Het Belastingplan 2012 bevat onder meer de volgende maatregelen:

• Omzetting zelfstandigenaftrek in een vaste basisaftrek;
• Afschaffing kindertoeslag heffingsvrije vermogen box 3;
• Vitaliteitspakket;
• Nieuwe renteregeling;
• Winstdrempel belastingplicht stichtingen en verenigingen;
• Objectvrijstelling vaste inrichtingen;
• Renteaftrekbeperking overnameholdings;
• 30%-regeling;
• Verlaging leeftijdsgrens aftrek levensonderhoud kinderen;
• Verruiming aftrek weekenduitgaven voor gehandicapte kinderen;
• Verlaging leeftijdsgrens jongste kind voor niet-inkomensafhankelijke deel alleenstaande ouderkorting;
• Geleidelijk schrappen uitzonderingen uitbetaling algemene heffingskorting;
• Wijziging (her)bestedingsreserve.

Wilt u het volledig Belastingplan 2012 inzien? Klik dan op de volgende link: BELASTINGPLAN 2012

Hieronder hebben wij een aantal maatregelen van het Belastingplan kort toegelicht:

Omzetting zelfstandigenaftrek in een vaste basisaftrek
De zelfstandigenaftrek, die nu bestaat uit 8 schijven, wordt omgezet in een vaste basisaftrek van circa € 7.200. Ook komt er een extra Research & Developmentaftrek voor de kosten en investeringen die innoverende bedrijven maken bij onderzoek en ontwikkeling voor nieuwe producten.

Afschaffing kindertoeslag heffingsvrije vermogen box 3
Voor spaarders is verder van belang de afschaffing van de kindertoeslag op het heffingsvrije vermogen in box 3. Met de kindertoeslag kan het heffingsvrije vermogen van ouders die het gezag uitoefenen over een minderjarig kind per minderjarig kind verhoogd worden met een toeslag van 2.779 euro. Volgens het kabinet is de omvang van deze verhoging gering (maximale besparing aan belasting is € 33 per kind per jaar) en weinig effectief. Ter vereenvoudiging van het stelsel van kindregelingen stelt het kabinet voor de kindertoeslag af te schaffen.

Vitaliteitspakket
Het vitaliteitspakket is nieuw en wordt geleidelijk ingevoerd over de jaren 2012 en 2013. De regeling leidt tot vereenvoudiging van het fiscale stelsel omdat vier fiscale regelingen worden afgeschaft:
- De arbeidskorting voor ouderen (2012);
- De doorwerkbonus (2013);
- De spaarloonregeling (2012);
- De levensloopregeling (2012).

Daarvoor komt in de plaats:
- De werkbonus voor 62-plussers (2013);
- Vitaliteitssparen (2013);
- Extra stimulering scholing (2013).

Nieuwe renteregeling
Met ingang van 1 januari 2013 wordt heffingsrente vervangen door belastingrente. In veel gevallen wordt niet meer aan rente toegekomen. Deze meter gaat namelijk pas lopen vanaf 1 juli na afloop van het belastingjaar. Ook zijn er maatregelen als de inspecteur niet snel genoeg een aanslag oplegt.

Winstdrempel belastingplicht stichtingen en verenigingen
Een stichting of vereniging mag meer winst maken dan in het verleden, zonder tegen heffing van vennootschapsbelasting aan te lopen. Deze winst mag maximaal € 15.000 per jaar bedragen. Als de winst hoger is, is dat ook mogelijk als de totale winst van het jaar zelf en de voorgaande vier jaren niet meer bedraagt dan € 75.000. Deze grens was € 7.500 per jaar. Mogelijkheden voor fondsvorming bij uw vereniging derhalve!

Objectvrijstelling vaste inrichtingen
Een objectvrijstelling voor vaste inrichtingen neemt het timingvoordeel van tijdelijke verliesimport weg dat thans bestaat als in het buitenland wordt geopereerd via een vaste inrichting in plaats van via een dochtervennootschap. Met deze maatregel wordt dan ook een vanuit fiscaal oogpunt evenwichtiger behandeling van vaste inrichtingen en deelnemingen bereikt.

Renteaftrekbeperking overnameholdings
Deze renteaftrekbeperking kent een uitzondering ingeval er na de overname sprake is van een gezonde financiering. In dat geval wordt de overnamerente niet in aftrek beperkt. Of sprake is van een gezonde financiering wordt volgens het eerder gedane voorstel bepaald aan de hand van de verhouding tussen het eigen en vreemd vermogen na de overname. Nadeel van deze benadering is dat belastingplichtigen niet meteen na een overname zekerheid hebben over het van toepassing zijn van de renteaftrekbeperking in toekomstige jaren. Dit komt omdat de hoogte van het eigen en vreemd vermogen afhankelijk zijn van meerdere factoren die niet meteen na een overname bekend zijn en van jaar tot jaar kunnen verschillen.

30%-regeling
Op grond van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964) is een vergoeding voor kosten van verblijf buiten het land van herkomst (extraterritoriale kosten) gericht vrijgesteld. Voor bepaalde werknemers die naar het buitenland worden uitgezonden of vanuit het buitenland worden geworven, geldt onder voorwaarden een forfaitaire tegemoetkoming voor deze extraterritoriale kosten. Deze regeling is beter bekend als de 30%-regeling.

De regeling wordt aangescherpt en is alleen nog van toepassing indien:
- Het salaris van de werknemer ten minste € 50.619 bedraagt.
- De werknemer uit een land komt dat ten minste 150 km van de Nederlandse landsgrenzen is verwijderd.
Voor buitenlanders die in Nederland promoveerden, geldt een bijzondere begunstigende regeling.

Verlaging leeftijdsgrens aftrek levensonderhoud kinderen
De maximale leeftijdsgrens wordt verlaagd van 30 naar 21 jaar. Deze verlaging treft met name de aftrek voor studerende kinderen die geen recht hebben op kinderbijslag of studiefinanciering. De drempel voor de aftrek van scholingsuitgaven wordt per 1 januari 2012 juist verlaagd, namelijk van € 500 naar € 250.

Autobelastingen
Op het gebied van de autobelastingen wordt voorgesteld de CO²-schijfgrenzen voor de aanschafbelasting personenauto's en motorrijwielen (BPM) en de bijtelling auto van de zaak jaarlijks aan te scherpen. Hierdoor worden de belastinginkomsten meer solide. Ook wordt de prikkel groter voor autofabrikanten om in de toekomst steeds zuiniger auto's op de Nederlandse markt aan te bieden.

Bijtelling bestelauto’s
Indien een bestelauto uitsluitend zakelijk wordt gebruikt, kan aan de inspecteur een verklaring zakelijk gebruik wordt gevraagd. Als dit wordt verstrekt hoeft voor de bestelauto geen kilometeradministratie meer te worden bijgehouden. Deze bepaling geldt zowel voor ondernemers als werknemers.

Fraude
Om fraude effectief te kunnen bestrijden wordt onder andere voorgesteld om belastingteruggaven en toeslagen voortaan op 1 bankrekeningnummer van de belastingplichtige over te maken. Dit om bijvoorbeeld te voorkomen dat fraudeurs zich de identiteit van een ander aanmeten, en daarmee de schatkist benadelen.  

In het Belastingplan is ook de tijdelijke verlaging van de overdrachtsbelasting van 6% naar 2% opgenomen. Staatssecretaris Weekers heeft de overdrachtsbelasting bij het kopen van een woning tijdelijk verlaagd van 6% naar 2%. Deze maatregel gaat met terugwerkende kracht in op 15 juni 2011 en loopt tot 1 juli 2012. De verlaging geldt voor alle woningen en voor het woondeel in bedrijfspanden met een gedeeltelijke woonfunctie. Met de maatregel wil de staatssecretaris een impuls geven aan de woningmarkt.

Wilt u het volledig Belastingplan 2012 inzien? Klik dan op de volgende link: BELASTINGPLAN 2012